印花税计算简单，但实际业务操作过程中，除了核定征收印花税的单位，大多企业的计税依据不直接来源于账面财务数据，因此给财务人员纳税管理带来诸多不便。

而且印花税在征管中属于“小税重罚”，为此，财务们需加强对印花税的管理。

 那么，对于下列这些问题，小主们是否清楚：

难以计算的依法核定，应该如何处理？

印花税金额不确定的合同，如何贴花？

网上销售货物，电子订单缴纳印花税吗？

只要签订合同就要交印花税嘛？

......
 

1.一般凭证即时贴花。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

2.汇总缴纳按月申报。

3.核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。

税目税率表

印花税的减税优惠

根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个。为方便小主们记忆，小好将上述优惠项目分为了10类，具体分类情况如下：

第一类，普惠政策，一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。

第二类，小微企业优惠，一共有2项。分别是小微企业借款合同免税，小规模纳税人印花税减征。

第三类，与公益事业相关的优惠，一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。

第四类，与三农相关的优惠，一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。

第五类，与住房相关的优惠，一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高校学生公寓租赁合同也免。

第六类，与货运凭证相关的优惠，一共有2项。快件行李包裹的托运单据免；特殊的货运凭证，比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。

第七类，与体育相关的优惠，一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。

第八类，与特定企业、特定项目相关的优惠，一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。

第九类，与改制重组相关的优惠，一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。

第十类，与金融资本相关的优惠，一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此不一一列举。

一图看懂优惠政策：


【举个例子】

某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费4万元，委托方提供价值6万元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅料。该公司此项合同应缴纳多少印花税？

解：42000×0.05%=21元。

印花税的会计分录&常见问题

一、会计分录

汇总缴纳：

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

企业按照核定征收计算缴纳印花税：

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

二、常见问题

▶网上销售货物，电子订单缴纳印花税吗？

根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

印花税金额不确定的合同，如何贴花？

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）相关规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗？

根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（〔1989〕国税地字第34号）第二条规定：至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。